Al·ters·vor·sor·ge

Das Wichtigste in Kürze

• Altersvorsorge ist der Oberbegriff für den planmäßigen Aufbau finanzieller Mittel, die den Lebensunterhalt nach dem Erwerbsleben sichern sollen.
• Seit dem Alterseinkünftegesetz von 2005 ordnet der Gesetzgeber die Vorsorgeformen in drei Schichten: Basisversorgung, geförderte Zusatzvorsorge und private Vorsorge.
• Für die steuerlich begünstigten Formen gilt das Prinzip der nachgelagerten Besteuerung: Beiträge mindern das zu versteuernde Einkommen, die späteren Renten werden besteuert (§ 22 Nr. 1 EStG).
• Beiträge zur Basisversorgung sind seit 2023 bis zu einem Höchstbetrag vollständig als Sonderausgaben abziehbar (§ 10 Absatz 1 Nummer 2 in Verbindung mit Absatz 3 EStG).
• Die gesetzliche Rente allein deckt in vielen Fällen nicht den bisherigen Lebensstandard, sodass eine Versorgungslücke entstehen kann.

Was bedeutet Altersvorsorge?

Altersvorsorge bezeichnet alle Maßnahmen, mit denen eine Person während des Erwerbslebens Kapital oder Rentenansprüche aufbaut, um im Ruhestand ein regelmäßiges Einkommen zu haben. Hintergrund ist, dass mit dem Renteneintritt das Arbeitseinkommen wegfällt, die Ausgaben für Wohnen, Gesundheit und Lebenshaltung aber weiterbestehen.

In Deutschland ruht die Altersvorsorge nicht auf einer einzigen Quelle. Die gesetzliche Rentenversicherung ist für abhängig Beschäftigte die Pflichtgrundlage (§ 1 SGB VI), reicht in ihrer Höhe jedoch oft nicht aus, um den gewohnten Lebensstandard zu halten. Daher kombinieren die meisten Menschen mehrere Bausteine.

Das Drei-Schichten-Modell

Mit dem Alterseinkünftegesetz, das zum 1. Januar 2005 in Kraft trat, hat der Gesetzgeber die steuerliche Behandlung der Altersvorsorge neu geordnet und die Produkte in drei Schichten eingeteilt. Die Zuordnung bestimmt, wie Beiträge und spätere Auszahlungen besteuert werden.

Schicht	Inhalt	Beispiele
1: Basisversorgung	Lebenslange Rente, nicht kapitalisierbar, kaum übertragbar	Gesetzliche Rente, Basisrente (Rürup)
2: Geförderte Zusatzvorsorge	Staatlich gefördert, an Vorgaben gebunden	Riester-Rente, betriebliche Altersversorgung
3: Private Vorsorge	Frei verfügbar, ohne besondere Förderung	Private Rentenversicherung, Fonds, Immobilien

In der ersten Schicht sind die Beiträge zur Basisversorgung seit 2023 bis zum gesetzlichen Höchstbetrag vollständig als Sonderausgaben absetzbar (§ 10 Absatz 1 Nummer 2 in Verbindung mit Absatz 3 EStG). In der zweiten Schicht fördert der Staat die Riester-Rente über Zulagen und einen möglichen Sonderausgabenabzug (§ 10a und §§ 79 folgende EStG), während die betriebliche Altersversorgung auf dem Betriebsrentengesetz beruht und Arbeitnehmern unter anderem einen Anspruch auf Entgeltumwandlung einräumt (§ 1a BetrAVG). Die dritte Schicht umfasst frei gestaltbare Anlagen ohne spezielle staatliche Förderung.

Nachgelagerte Besteuerung

Prägend für die geförderten Schichten ist die nachgelagerte Besteuerung. Der Grundgedanke: In der Ansparphase bleiben die Beiträge ganz oder teilweise steuerfrei und mindern das zu versteuernde Einkommen. Im Gegenzug unterliegen die späteren Rentenzahlungen der Einkommensteuer (§ 22 Nummer 1 EStG). Weil das Einkommen im Ruhestand häufig niedriger ausfällt als während des Berufslebens, kann daraus ein steuerlicher Vorteil entstehen. Der steuerpflichtige Anteil der gesetzlichen Rente steigt für spätere Rentnerjahrgänge schrittweise an.

Die private Vorsorge der dritten Schicht folgt dieser Systematik nicht. Hier werden Beiträge aus bereits versteuertem Einkommen geleistet, und die Erträge werden nach den allgemeinen Regeln behandelt, etwa der Abgeltungsteuer oder der hälftigen Besteuerung der Erträge bei bestimmten Rentenversicherungen (Auszahlung nach dem 62. Lebensjahr und mindestens zwölf Jahren Laufzeit, § 20 Absatz 1 Nummer 6 EStG).

Häufige Fragen zu Altersvorsorge

Ist Altersvorsorge in Deutschland Pflicht?

Eine allgemeine Pflicht zur privaten Altersvorsorge gibt es nicht. Abhängig Beschäftigte sind jedoch in der Regel pflichtversichert in der gesetzlichen Rentenversicherung (§ 1 SGB VI); zusätzliche private oder betriebliche Vorsorge ist freiwillig.

Was ist der Unterschied zwischen den drei Schichten?

Die Schichten unterscheiden sich vor allem in Förderung und Verfügbarkeit. Schicht 1 ist eine lebenslange Rente ohne Kapitalauszahlung, Schicht 2 ist staatlich gefördert und zweckgebunden, Schicht 3 ist frei verfügbar, aber ohne besondere Förderung.

Warum wird zur zusätzlichen Vorsorge geraten?

Weil die gesetzliche Rente in vielen Fällen unter dem letzten Nettoeinkommen liegt. Die Differenz zwischen gewohntem Einkommen und späterer Rente wird als Versorgungslücke bezeichnet und lässt sich durch Vorsorge der zweiten und dritten Schicht verringern.

Welche Rolle spielt die Steuer bei der Auswahl?

Die steuerliche Behandlung hängt von der Schicht ab. Geförderte Produkte bieten Vorteile in der Ansparphase, während die Renten später besteuert werden. Ein Vergleich sollte Förderung, Flexibilität und die persönliche Steuersituation zusammen betrachten.

Quellen und Rechtsgrundlagen

1. § 10 Einkommensteuergesetz (EStG), Sonderausgaben, Abzug von Vorsorgeaufwendungen, gesetze-im-internet.de
2. § 10a und §§ 79 folgende EStG, zusätzliche Altersvorsorge (Riester-Förderung), gesetze-im-internet.de
3. § 22 Nummer 1 EStG, Besteuerung wiederkehrender Bezüge (nachgelagerte Besteuerung), gesetze-im-internet.de
4. § 1 und § 1a Betriebsrentengesetz (BetrAVG), betriebliche Altersversorgung und Entgeltumwandlung, gesetze-im-internet.de
5. § 1 SGB VI, Versicherungspflicht in der gesetzlichen Rentenversicherung, gesetze-im-internet.de
6. Alterseinkünftegesetz (AltEinkG) vom 5. Juli 2004, in Kraft seit 1. Januar 2005